Патентная система налогообложения – особый режим, применять который имеют право только индивидуальные предприниматели. Они приобретают специальный документ – патент, подтверждающий их право на ведение деятельности определенного вида.Патентная система создана для упрощения налогового контроля со стороны государственных органов. При ее использовании реальный доход организации не имеет значения. Сумма налога рассчитывается на основе потенциально возможной выручки, размер которой устанавливается законодательно.
Достоинства и недостатки налогового режима
Патентная система имеет большое количество преимуществ:
• простота ведения бухгалтерской отчетности, отсутствие необходимости в ежеквартальной подаче деклараций в налоговые органы;
• возможность выбирать оптимальный срок действия патента: от месяца до года, что очень удобно для предпринимателей, занятых сезонным бизнесом;
• отсутствие необходимости устанавливать кассовый аппарат: вместо чеков можно выдавать покупателям бланки строго отчетности;
• возможность экономить на платежах во внебюджетные фонды: предприятия, работающие по патенту, отчисляют взносы только в ПФР в размере 20% от фонда оплаты труда;
• свободный выбор налоговой инспекции для получения патента: это актуально для ИП, которые собираются вести деятельность в регионе, отличном от субъекта регистрации.
Размер налога – постоянная величина, он не увеличивается вместе с доходом организации. Это выгодно для компаний, прибыль которых постоянно растет.
Вместе с тем, патентный режим имеет существенные минусы, которые необходимо учитывать при переходе на него:
• наличие ограничения по количеству сотрудников – не более 15 человек;
• лимит по размерам выручки – не более 60 млн рублей в год;
• «авансовая» система оплаты документа: за 25 дней сложно раскрутить предприятие и получить существенную прибыль;
• строгие санкции за просрочку налоговых платежей: предприниматель автоматически переводится на общую систему налогообложения и уплачивает налог на прибыль, на имущество и НДС за весь отчетный период;
• отсутствие возможности уменьшать размер обязательного платежа на сумму страховых взносов;
• наличие ограничения на размер торговой площади – не более 50 метров.
Если ИП собирается вести несколько видов деятельности в разных регионах, ему придется приобретать отдельный разрешительный документ для каждого направления работы и субъекта РФ.
Кто имеет право перейти на патентный режим
Согласно действующему законодательству, перейти на патентную систему могут только индивидуальные предприниматели. Для организаций иных организационно-правовых форм она недоступна.
Не имеют право использовать ПСН компании:
• среднесписочная численность сотрудников в которых составляет более 15 человек;
• работающие в форме простого товарищества или по договору доверительного управления имуществом.
Перечень видов деятельности, подпадающих под патентную систему, устанавливается законодательно на федеральном уровне. Регионы могут дополнять его, включая те или иные бытовые услуги населения. Сокращать его они не в праве.
Порядок получения патента
Чтобы перейти на ПНС, необходимо заполнить заявление и подать его в выбранный налоговой орган не позднее, чем за 10 дней до даты предполагаемого начала деятельности. Сделать это можно лично, через представителя (по нотариальной доверенности), по Почте России или электронно. Новые ИП могут приложить заявление к пакету регистрационной документации.
Срок рассмотрения заявления налоговым органом – пять дней с момента его получения. По истечении этого времени госструктура должна либо выдать патент, либо дать обоснованный отказ.
Государство предоставляет ИП возможно оплатить патент сразу или в два этапа. Если документ покупается на срок менее шести месяцев, вся сумма за него должна быть переведена в течение 25 дней с даты начала фактической деятельности. Если разрешение куплено на период более полугода, первый платеж (1/3 суммы) проводится в течение 25 дней с момента старта работы, а второй (2/3 суммы) – не позднее 30 дней с даты окончания его действия.
У предпринимателя нет необходимости рассчитывать величину налога к уплате самостоятельно. Налоговая инспекция выдает ему готовый документ, к котором уже прописаны суммы бюджетного платежа и даты его перечисления. Все, что остается бизнесмену, - соблюдать эти предписания.
С 2015 года законодательство разрешает предпринимателям применять патент только в том регионе, где он был получен. Не запрещено получать несколько разрешительных документов в разных муниципальных образованиях.
Важно, что оформить патент можно только на целое количество месяцев в пределах одного календарного года. Это означает, например, что ИП не может перейти на ПСН на временной отрезок с 1 мая 2016 года по 30 апреля 2017 года, потому что это разные налоговые периоды.
От каких налогов освобождается предприниматель
Согласно положениям Налогового Кодекса, ИП, работающий по патенту, освобождается от перечисления следующих бюджетных платежей:
1. НДФЛ – в части доходов, получаемых от ведения бизнеса по патенту.
2. Налога на имущество – в части имущества физического лица, применяемого для предпринимательской деятельности.
3. НДС – за исключением агентских и таможенных обязательств.
У ИП нет необходимости рассчитывать размер налогов к уплате: все вычисления за него произвело государство.
Как определить стоимость патента
Для определения величины налога к уплате по патентной системе используется следующая формула:
Обязательный платеж = Налоговая база*0,06*(Срок действия документа/12).
Налоговая база – это потенциально возможная выручка индивидуального предпринимателя. Порядок ее исчисления определяется законами региона. Ее размер зависит от трех факторов:
• направления деятельности ИП;
• муниципального образования, в котором она осуществляется;
• физических показателей работы (количества сотрудников, размера торговых площадей и т.д.).
С 2016 года каждое муниципальное образование самостоятельно устанавливает стоимость патента. Это нововведение поможет сделать налог справедливее: жители небольших населенных пунктов будут платить меньше, а обитатели крупных городов – больше.
Утрата права на патент
Индивидуальный предприниматель утрачивает право на использование патента, если:
• численность его персонала в течение срока действия разрешения превысила 15 человек;
• доход превысил планку 60 млн рублей;
• обязательные платежи не были произведены в установленные сроки.
Если право применения патента теряется, предприниматель автоматически переводится на общую систему налогообложения с той даты, когда ему был выдан разрешительный документ. Соответственно, за этот период будет начислен налог на прибыль, на имущество и НДС.
Если срок патента истек, налоговая инспекция обязана снять индивидуально предпринимателя с учета по ПСН в течение пяти дней. Можно отказаться от использования документа на добровольной основе. Для этого достаточно подать заявление в налоговую инспекцию. Через пять дней вас снимут с учета.